作者|深水財(cái)經(jīng)社 何離
深水財(cái)經(jīng)社看過(guò)無(wú)數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，但是能像金通靈（300091）這樣錯(cuò)得離譜的還真不多見(jiàn)！
(資料圖片)
金通靈位于南通市，主營(yíng)風(fēng)系統(tǒng)集成建設(shè)，公司2010年上市。
6月27日晚上，公司終于因信息披露違法違規(guī)收到證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查通知。
金通靈的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題是在公司發(fā)布2022年業(yè)績(jī)預(yù)告大幅預(yù)虧時(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所揭開(kāi)，公司在2021年諸多會(huì)計(jì)科目都出現(xiàn)了低級(jí)差錯(cuò)，而這些差錯(cuò)究竟是公司有意為之，還是無(wú)心之錯(cuò)？當(dāng)時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和保薦機(jī)構(gòu)為什么毫無(wú)察覺(jué)呢？
01
緣起并購(gòu)“踩雷”
上市公司并購(gòu)“踩雷”的事這幾年已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，金通靈也是“死”在這個(gè)上面。
2017年12月，金通靈以定向發(fā)行股份方式收購(gòu)了上海運(yùn)能100%的股權(quán)，收購(gòu)價(jià)格7.85億元。
上海運(yùn)能主要從事余熱發(fā)電、生物質(zhì)能發(fā)電等能源發(fā)電工程的成套設(shè)備供應(yīng)及技術(shù)服務(wù)，但收購(gòu)之后不久就發(fā)生了業(yè)績(jī)變臉。
2019年上海運(yùn)能凈利潤(rùn)為1.51億元，次年驟降至5788.41萬(wàn)元，2021年凈利潤(rùn)也僅微漲至6981.41萬(wàn)元。
實(shí)際上，早在2015年，金通靈就收購(gòu)了另一家主營(yíng)生物質(zhì)發(fā)電的高郵市林源科技開(kāi)發(fā)有限公司，但是這家公司也是虧損累累。
屋漏偏逢連夜雨，去年曾經(jīng)被熱炒的氫能源項(xiàng)目也最終告吹。
2021年12月，金通靈曾經(jīng)公告公司與北京漢氫簽署了《氫能產(chǎn)業(yè)合作協(xié)議》，協(xié)議總投資額暫估為2.3億元。
然而投資者等了一年之后，這個(gè)項(xiàng)目卻意外黃了，理由是“由于受疫情影響導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目盡調(diào)與評(píng)估等工作未能完成，首個(gè)寧夏項(xiàng)目公司未能在協(xié)議有效期內(nèi)設(shè)立，也未簽署具體的合同、協(xié)議?！?/p>
今年1月20日，金通靈發(fā)布2022年業(yè)績(jī)預(yù)告稱，2022年歸屬凈利潤(rùn)虧損3億元至4億元，扣非凈利潤(rùn)虧損2.78億元至3.58億元。
但是在1月31日，公司又稱由于將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)訴訟損失3900萬(wàn)元（對(duì)凈利潤(rùn)影響金額約3315萬(wàn)元）作為經(jīng)營(yíng)性損益列報(bào)，導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告中非經(jīng)常性損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額計(jì)算出現(xiàn)偏差，因此修正后的扣非凈利潤(rùn)調(diào)整為虧損3.09億元至4.09億元。
而正是這個(gè)業(yè)績(jī)預(yù)告修正引起了監(jiān)管部門(mén)注意，審計(jì)機(jī)構(gòu)和保薦機(jī)構(gòu)開(kāi)始進(jìn)一步核查，從而揭開(kāi)了金通靈在前一年一大堆財(cái)務(wù)問(wèn)題。
02
揭開(kāi)“財(cái)務(wù)造假”的蓋子
6月27日，金通靈收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《立案告知書(shū)》。因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查。
按照以往的情況，一旦被正式立案調(diào)查，一般來(lái)說(shuō)前期已經(jīng)搜集到了足夠的證據(jù)，事實(shí)應(yīng)該是比較清楚了。
事實(shí)上，早在今年3月開(kāi)始，保薦機(jī)構(gòu)華西證券就進(jìn)行了兩輪現(xiàn)場(chǎng)核查，審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在5月初出具了《前期重大差錯(cuò)更正的專項(xiàng)說(shuō)明》。
但是奇怪的是，這些會(huì)計(jì)差錯(cuò)并不是審計(jì)機(jī)構(gòu)查出來(lái)的，而是公司自查發(fā)現(xiàn)的。
這些差錯(cuò)竟然多達(dá)11項(xiàng)，包括預(yù)計(jì)負(fù)債、存貨、應(yīng)收款計(jì)提損失、生產(chǎn)成本，甚至連在建工程完成進(jìn)度、發(fā)放獎(jiǎng)金未入賬都能搞錯(cuò)，簡(jiǎn)直離了大譜！
5月24日華西證券發(fā)布的《2022年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的核查意見(jiàn)》認(rèn)為：根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，錯(cuò)報(bào)金額大于營(yíng)業(yè)收入的5%，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
而事實(shí)上，2021年金通靈年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)就是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而大華所竟然對(duì)這些低級(jí)問(wèn)題都能忽略掉，簡(jiǎn)直匪夷所思！
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